IBC de independientes: cómo se calcula y los errores caros

Si usted trabaja por prestación de servicios, esta es probablemente la cifra que más veces ha calculado mal sin saberlo. Y el problema no es la aritmética: es que la norma cambió, que la que casi todo el mundo cita ya no existe, y que la base no siempre es el 40 % de lo que le entra.

¿Cuál es la norma vigente y cuál no?

El artículo 89 establece que quienes tengan ingresos netos mensuales iguales o superiores a un salario mínimo cotizan mes vencido sobre una base mínima del 40 %: del valor mensualizado del contrato, cuando se trata de contratos de prestación de servicios personales, y del valor mensual de los ingresos causados, para independientes por cuenta propia y para contratos distintos de prestación de servicios personales. En ambos casos, sin incluir el IVA.

¿Cómo se calcula, con números?

Tome un contrato de prestación de servicios personales por $6.000.000 mensuales, sin IVA incluido en esa cifra.

Sobre esos $2.400.000 se liquidan salud, pensión y, cuando corresponde, riesgos laborales. El tope de 25 salarios mínimos no sale del artículo 89 sino del artículo 5 de la Ley 797 de 2003, y aplica a la base de cotización en general.

¿Cuáles son los tres errores que la UGPP encuentra primero?

1. Cotizar siempre sobre un salario mínimo mientras se factura mucho más. Es el hallazgo número uno y el más caro, porque la diferencia se repite todos los meses y la UGPP puede revisar cinco años hacia atrás.
2. Incluir el IVA dentro de la base. La norma lo excluye de forma expresa, y quien lo incluye paga de más sin necesidad.
3. Tener varios contratos y cotizar solo sobre uno. La base se construye sobre el conjunto de los ingresos del mes, no sobre el contrato más cómodo.

Hay un cuarto que aparece cuando el independiente vende y además presta servicios: mezclar los dos regímenes de cálculo. Un contrato de prestación de servicios personales se mensualiza; una actividad por cuenta propia se calcula sobre ingresos causados, con su propio esquema. No es lo mismo y no se promedian.

¿Puede descontar costos?

Existe un esquema de presunción de costos para independientes por cuenta propia y para quienes celebran contratos distintos de prestación de servicios personales. El artículo 89 de la Ley 2277 de 2022 es el que le encarga a la UGPP construirlo.

Aquí hay que ser preciso con el estado de la norma, porque cambió hace poco: el esquema vigente es la Resolución 532 de 2024 de la UGPP, cuya entrada en aplicación se aplazó dos veces y quedó fijada por el Decreto 0379 de 2026. La Resolución 209 de 2020, que todavía se cita mucho, está superada.

¿Qué pasa si pagó de menos en años anteriores?

Que conviene corregirlo antes de que lo pidan, por una razón muy concreta: mientras la UGPP no le haya notificado el requerimiento para declarar o corregir, no hay sanción. Lo dice el parágrafo del artículo 180 de la Ley 1607 de 2012.

Después del requerimiento, la sanción por omitir arranca en el 5 % de lo dejado de pagar por mes con tope del 100 %, y llega al 10 % con tope del 200 % si la UGPP tiene que expedir liquidación oficial. El proceso completo, con sus plazos, está en aviso persuasivo de la UGPP.

Si además usted le factura a empresas, tenga presente que ellas también tienen un deber sobre sus aportes, y eso lo explicamos desde el otro lado en el riesgo UGPP de quien contrata independientes.

Para revisar su caso con las cifras reales, mire cómo acompañamos a comerciantes e independientes, el servicio de nómina y seguridad social, o escríbanos.

El 40 % no es el problema. El problema es cotizar sobre el mínimo durante cinco años mientras se factura el triple.